НДС 22% с 2026 года: переход, договоры, цены, счета-фактуры, авансы
2026-02-17 15:11
НДС 22% с 2026 года: как перейти без ошибок и потери маржи
С 1 января 2026 года в России действует общая ставка НДС 22% вместо 20%. Это закреплено законом (в материалах ФНС прямо указано, что повышение ставки предусмотрено федеральным законом, и с 01.01.2026 применяется ставка 22%).
Для бизнеса это означает не только «поменять ставку в 1С». Главные риски — переходные операции (авансы, отгрузки на стыке годов), договоры с фиксированной ценой, корректировки стоимости и возвраты. ФНС отдельно выпустила разъяснения по типовым ситуациям перехода на НДС 22%.
Ниже — пошаговый, практический гид: что сделать собственнику, директору и бухгалтерии, чтобы не потерять прибыль, не получить требования и не попасть на доначисления.
1) Главный принцип перехода: ставка определяется датой отгрузки/реализации
ФНС сформулировала базовую логику: если отгрузка (реализация работ/услуг) происходит после 1 января 2026 года — применяется ставка 22%, даже если оплата (включая аванс) была получена в 2025 году.
Отсюда ключевой вывод для бизнеса: на стыке 2025/2026 важнее всего даты первичных документов (накладных/актов/УПД), а не «когда договор подписали» или «когда деньги пришли».
2) Самые частые ситуации 2025→2026 (и как делать правильно)
Ситуация А: аванс в 2025 (НДС 20%), отгрузка в 2026 (НДС 22%)
Это самый распространенный кейс.
ФНС разъясняет:
при отгрузке в 2026 применяется 22%,
ранее исчисленный НДС с аванса (по расчетной ставке 20/120) продавец может принять к вычету в ранее исчисленной сумме, а покупатель — восстановить.
Практически:
аванс закрываете как обычно по правилам «старой» ставки;
отгрузку — по новой ставке 22%;
делаете корректные проводки по вычету/восстановлению НДС с аванса.
Ситуация B: отгрузка в 2025 (НДС 20%), оплата в 2026 Если отгрузка была до 01.01.2026, ставка 20% сохраняется, даже если деньги поступили позже.
Ситуация C: в 2026 увеличили цену за товары, отгруженные в 2025 ФНС отдельно отмечает: увеличение цены в 2026 по товарам, отгруженным в 2025, облагается по ставке 20% (то есть корректировка идет по «старой» ставке).
Это важно для допсоглашений «задним числом», бонусов/премий и уточнений стоимости.
Ситуация D: исправляете в 2026 ошибку в счете-фактуре по отгрузке 2025 Если ошибка относится к отгрузке 2025 года, то при исправлении в 2026 применяется ставка 20%.
Ситуация E: возврат в 2026 товара, купленного в 2025 ФНС указывает: возврат в 2026 по товару 2025 оформляется с восстановлением НДС по ставке 20%
3) Как пересчитать цену и НДС: формулы и понятные примеры
Есть ли механизм изменения цены при изменении ставки?
Есть ли отдельные условия про авансы/этапы/закрывающие документы?
Рабочие формулировки (примерные)
Вариант 1 (безопасный для продавца): «Цена договора указана без НДС. НДС начисляется дополнительно по ставке, действующей на дату реализации (отгрузки/оказания услуг).»
Вариант 2 (если цена “включая НДС”): «Цена включает НДС по ставке, действующей на дату реализации. В случае изменения ставки НДС стоимость подлежит изменению пропорционально изменению суммы НДС.»
Важно: формулировку нужно подбирать под вашу модель (B2B/B2C, госзаказ, фикс-прайс, длительные услуги). По этапным контрактам Минфин отдельно разъяснял подход: этапы, принятые до 1 января 2026 — по ставке 20%, после — по 22%.
5) Счета-фактуры, УПД, корректировки: на что обратить внимание бухгалтерии
Ставка в документах
По отгрузкам с 01.01.2026 — ставка 22%.
По отгрузкам до 01.01.2026 — ставка 20%, даже если корректировки/оплата в 2026 (в ряде случаев).
Корректировочный счет-фактура (КСФ): Ключевое правило: КСФ часто идет по ставке той отгрузки, которую корректируем (поэтому корректировка цены отгрузки 2025 — по 20%).
Касса и учетные системы: Под новую ставку обновляются учетные механизмы и формы (в т.ч. книги покупок/продаж и форматы).
Практический совет: обновления делайте до первых реализаций 2026, иначе потом “лечить” придется уже с корректировками.
6) Чек-лист: что сделать бизнесу в первые 7–14 дней 2026
Для собственника/директора
Принять решение по ценам: повышаем/пересматриваем/фиксируем
Подписать допсоглашения по ключевым контрактам
Разделить клиентов: B2B (НДС к вычету) и B2C/без НДС (НДС из маржи)
Утвердить регламент: авансы, этапы, закрытие месяца
Для бухгалтера/финансового директора
Обновить ставки и шаблоны УПД/счетов-фактур
Провести инвентаризацию авансов на 31.12.2025
Подготовить список «переходных» договоров (аванс 2025 → отгрузка 2026)
Не обновили учетные формы/регистры → ошибки в книгах и декларации.
НДС 22% действует с какой даты?
С 1 января 2026 года применяется ставка НДС 22%.
Если аванс был в 2025, а отгрузка в 2026 — какая ставка НДС?
При отгрузке в 2026 применяется 22%, даже если аванс был по ставке 20/120 в 2025; ранее исчисленный НДС с аванса принимается к вычету в ранее исчисленной сумме.
Если отгрузка в 2025, а оплата в 2026 — какая ставка?
По отгрузкам до 01.01.2026 применяется 20%.
Как считать НДС с аванса, полученного в 2026?
ФНС указывает, что при получении авансов в 2026 НДС считают по расчетной ставке 22/122.
Корректировки и возвраты в 2026 по товарам 2025 — какая ставка?
ФНС приводит примеры, где по операциям, связанным с поставками 2025 года (возврат, исправления, увеличение цены), применяется ставка 20%.
Выводы:
Переход на НДС 22% — это проект, а не «поставить галочку в программе»: договоры, цены, авансы, закрытие периода и корректировки. Если хотите пройти переход спокойно — мы делаем аудит переходных операций, приводим договоры к безопасным формулировкам и настраиваем учет так, чтобы НДС не превращался в доначисления.