НДС 22% с 2026 года: как перейти без ошибок и потери маржи
С 1 января 2026 года в России действует общая ставка НДС 22% вместо 20%. Это закреплено законом (в материалах ФНС прямо указано, что повышение ставки предусмотрено федеральным законом, и с 01.01.2026 применяется ставка 22%).
Для бизнеса это означает не только «поменять ставку в 1С». Главные риски — переходные операции (авансы, отгрузки на стыке годов), договоры с фиксированной ценой, корректировки стоимости и возвраты. ФНС отдельно выпустила разъяснения по типовым ситуациям перехода на НДС 22%.
Ниже — пошаговый, практический гид: что сделать собственнику, директору и бухгалтерии, чтобы не потерять прибыль, не получить требования и не попасть на доначисления.
Для бизнеса это означает не только «поменять ставку в 1С». Главные риски — переходные операции (авансы, отгрузки на стыке годов), договоры с фиксированной ценой, корректировки стоимости и возвраты. ФНС отдельно выпустила разъяснения по типовым ситуациям перехода на НДС 22%.
Ниже — пошаговый, практический гид: что сделать собственнику, директору и бухгалтерии, чтобы не потерять прибыль, не получить требования и не попасть на доначисления.
1) Главный принцип перехода: ставка определяется датой отгрузки/реализации
ФНС сформулировала базовую логику: если отгрузка (реализация работ/услуг) происходит после 1 января 2026 года — применяется ставка 22%, даже если оплата (включая аванс) была получена в 2025 году.
Отсюда ключевой вывод для бизнеса: на стыке 2025/2026 важнее всего даты первичных документов (накладных/актов/УПД), а не «когда договор подписали» или «когда деньги пришли».
Отсюда ключевой вывод для бизнеса: на стыке 2025/2026 важнее всего даты первичных документов (накладных/актов/УПД), а не «когда договор подписали» или «когда деньги пришли».
2) Самые частые ситуации 2025→2026 (и как делать правильно)
Ситуация А: аванс в 2025 (НДС 20%), отгрузка в 2026 (НДС 22%)
Это самый распространенный кейс.
ФНС разъясняет:
Практически:
Ситуация B: отгрузка в 2025 (НДС 20%), оплата в 2026
Если отгрузка была до 01.01.2026, ставка 20% сохраняется, даже если деньги поступили позже.
Ситуация C: в 2026 увеличили цену за товары, отгруженные в 2025
ФНС отдельно отмечает: увеличение цены в 2026 по товарам, отгруженным в 2025, облагается по ставке 20% (то есть корректировка идет по «старой» ставке).
Это важно для допсоглашений «задним числом», бонусов/премий и уточнений стоимости.
Ситуация D: исправляете в 2026 ошибку в счете-фактуре по отгрузке 2025
Если ошибка относится к отгрузке 2025 года, то при исправлении в 2026 применяется ставка 20%.
Ситуация E: возврат в 2026 товара, купленного в 2025
ФНС указывает: возврат в 2026 по товару 2025 оформляется с восстановлением НДС по ставке 20%
Это самый распространенный кейс.
ФНС разъясняет:
- при отгрузке в 2026 применяется 22%,
- ранее исчисленный НДС с аванса (по расчетной ставке 20/120) продавец может принять к вычету в ранее исчисленной сумме, а покупатель — восстановить.
Практически:
- аванс закрываете как обычно по правилам «старой» ставки;
- отгрузку — по новой ставке 22%;
- делаете корректные проводки по вычету/восстановлению НДС с аванса.
Ситуация B: отгрузка в 2025 (НДС 20%), оплата в 2026
Если отгрузка была до 01.01.2026, ставка 20% сохраняется, даже если деньги поступили позже.
Ситуация C: в 2026 увеличили цену за товары, отгруженные в 2025
ФНС отдельно отмечает: увеличение цены в 2026 по товарам, отгруженным в 2025, облагается по ставке 20% (то есть корректировка идет по «старой» ставке).
Это важно для допсоглашений «задним числом», бонусов/премий и уточнений стоимости.
Ситуация D: исправляете в 2026 ошибку в счете-фактуре по отгрузке 2025
Если ошибка относится к отгрузке 2025 года, то при исправлении в 2026 применяется ставка 20%.
Ситуация E: возврат в 2026 товара, купленного в 2025
ФНС указывает: возврат в 2026 по товару 2025 оформляется с восстановлением НДС по ставке 20%
3) Как пересчитать цену и НДС: формулы и понятные примеры
Если цена без НДС (net)
Пример: цена без НДС 1 000 000 ₽
НДС 22% = 220 000 ₽
Итого с НДС = 1 220 000 ₽
Если цена включает НДС (gross)
Пример: цена «включая НДС» 1 220 000 ₽
НДС = 1 220 000 × 22/122 = 220 000 ₽
Цена без НДС = 1 000 000 ₽
- НДС = Цена × 22%
- Цена с НДС = Цена × 1,22
Пример: цена без НДС 1 000 000 ₽
НДС 22% = 220 000 ₽
Итого с НДС = 1 220 000 ₽
Если цена включает НДС (gross)
- НДС = Цена × 22/122
- Цена без НДС = Цена × 100/122 (или Цена / 1,22)
Пример: цена «включая НДС» 1 220 000 ₽
НДС = 1 220 000 × 22/122 = 220 000 ₽
Цена без НДС = 1 000 000 ₽
Самый болезненный кейс: «цена фиксирована, НДС вырос»
Если у вас договор «1 200 000 ₽ включая НДС», то при переходе на 22% выручка без НДС уменьшается.
Пример (фиксированная цена): 1 200 000 ₽ «включая НДС»
Вывод: в 2026 договоры «включая НДС» без оговорки о пересмотре цены — прямой риск потери прибыли.
Пример (фиксированная цена): 1 200 000 ₽ «включая НДС»
- при 20%: НДС = 200 000 ₽, база = 1 000 000 ₽
- при 22%: НДС ≈ 216 393 ₽, база ≈ 983 607 ₽
- То есть база/маржа падает примерно на 16 393 ₽ на каждом таком договоре.
Вывод: в 2026 договоры «включая НДС» без оговорки о пересмотре цены — прямой риск потери прибыли.
4) Договоры и цены: что переписать, чтобы НДС 22% не “съел” маржу
Мини-чек-лист по договору
Проверьте в каждом шаблоне и действующем контракте:
Рабочие формулировки (примерные)
Вариант 1 (безопасный для продавца):
«Цена договора указана без НДС. НДС начисляется дополнительно по ставке, действующей на дату реализации (отгрузки/оказания услуг).»
Вариант 2 (если цена “включая НДС”):
«Цена включает НДС по ставке, действующей на дату реализации. В случае изменения ставки НДС стоимость подлежит изменению пропорционально изменению суммы НДС.»
Важно: формулировку нужно подбирать под вашу модель (B2B/B2C, госзаказ, фикс-прайс, длительные услуги). По этапным контрактам Минфин отдельно разъяснял подход: этапы, принятые до 1 января 2026 — по ставке 20%, после — по 22%.
Проверьте в каждом шаблоне и действующем контракте:
- Цена указана с НДС или без НДС?
- Какая ставка НДС прописана (20% / «по ставке, действующей на дату реализации»)?
- Есть ли механизм изменения цены при изменении ставки?
- Есть ли отдельные условия про авансы/этапы/закрывающие документы?
Рабочие формулировки (примерные)
Вариант 1 (безопасный для продавца):
«Цена договора указана без НДС. НДС начисляется дополнительно по ставке, действующей на дату реализации (отгрузки/оказания услуг).»
Вариант 2 (если цена “включая НДС”):
«Цена включает НДС по ставке, действующей на дату реализации. В случае изменения ставки НДС стоимость подлежит изменению пропорционально изменению суммы НДС.»
Важно: формулировку нужно подбирать под вашу модель (B2B/B2C, госзаказ, фикс-прайс, длительные услуги). По этапным контрактам Минфин отдельно разъяснял подход: этапы, принятые до 1 января 2026 — по ставке 20%, после — по 22%.
5) Счета-фактуры, УПД, корректировки: на что обратить внимание бухгалтерии
Ставка в документах
Корректировочный счет-фактура (КСФ):
Ключевое правило: КСФ часто идет по ставке той отгрузки, которую корректируем (поэтому корректировка цены отгрузки 2025 — по 20%).
Касса и учетные системы:
Под новую ставку обновляются учетные механизмы и формы (в т.ч. книги покупок/продаж и форматы).
Практический совет: обновления делайте до первых реализаций 2026, иначе потом “лечить” придется уже с корректировками.
- По отгрузкам с 01.01.2026 — ставка 22%.
- По отгрузкам до 01.01.2026 — ставка 20%, даже если корректировки/оплата в 2026 (в ряде случаев).
Корректировочный счет-фактура (КСФ):
Ключевое правило: КСФ часто идет по ставке той отгрузки, которую корректируем (поэтому корректировка цены отгрузки 2025 — по 20%).
Касса и учетные системы:
Под новую ставку обновляются учетные механизмы и формы (в т.ч. книги покупок/продаж и форматы).
Практический совет: обновления делайте до первых реализаций 2026, иначе потом “лечить” придется уже с корректировками.
6) Чек-лист: что сделать бизнесу в первые 7–14 дней 2026
Для собственника/директора
Для бухгалтера/финансового директора
- Принять решение по ценам: повышаем/пересматриваем/фиксируем
- Подписать допсоглашения по ключевым контрактам
- Разделить клиентов: B2B (НДС к вычету) и B2C/без НДС (НДС из маржи)
- Утвердить регламент: авансы, этапы, закрытие месяца
Для бухгалтера/финансового директора
- Обновить ставки и шаблоны УПД/счетов-фактур
- Провести инвентаризацию авансов на 31.12.2025
- Подготовить список «переходных» договоров (аванс 2025 → отгрузка 2026)
- Прописать схему: НДС с аванса (20/120) → отгрузка (22%) → вычеты/восстановление
- Проверить корректность корректировок/возвратов по 2025 сделкам (ставка 20%)
7) Типовые ошибки, из-за которых возникают требования и доначисления
- Поставили 22% на документы по отгрузке 2025 (должно быть 20%).
- Не отработали авансы 2025 → отгрузка 2026: НДС “разъехался”.
- Подписали допсоглашение об увеличении цены в 2026 за отгрузку 2025 и применили 22% (по разъяснениям ФНС — 20%).
- Оставили фиксированную цену “включая НДС”, потеряли базу/маржу.
- Не обновили учетные формы/регистры → ошибки в книгах и декларации.
НДС 22% действует с какой даты?
С 1 января 2026 года применяется ставка НДС 22%.
Если аванс был в 2025, а отгрузка в 2026 — какая ставка НДС?
При отгрузке в 2026 применяется 22%, даже если аванс был по ставке 20/120 в 2025; ранее исчисленный НДС с аванса принимается к вычету в ранее исчисленной сумме.
Если отгрузка в 2025, а оплата в 2026 — какая ставка?
По отгрузкам до 01.01.2026 применяется 20%.
Как считать НДС с аванса, полученного в 2026?
ФНС указывает, что при получении авансов в 2026 НДС считают по расчетной ставке 22/122.
Корректировки и возвраты в 2026 по товарам 2025 — какая ставка?
ФНС приводит примеры, где по операциям, связанным с поставками 2025 года (возврат, исправления, увеличение цены), применяется ставка 20%.
Выводы:
Переход на НДС 22% — это проект, а не «поставить галочку в программе»: договоры, цены, авансы, закрытие периода и корректировки. Если хотите пройти переход спокойно — мы делаем аудит переходных операций, приводим договоры к безопасным формулировкам и настраиваем учет так, чтобы НДС не превращался в доначисления.