Баллы маркетплейсов и налоги: что разъяснила ФНС и что важно продавцам
ФНС высказалась по вопросу, который стал причиной налоговых претензий к продавцам на маркетплейсах. Баллы, начисляемые за скидки на товары и используемые для уменьшения стоимости услуг площадки, в рассмотренной службой модели не образуют самостоятельного дохода продавца.
Для бизнеса это существенное разъяснение: оно даёт аргумент против доначисления налогов на такие баллы. При этом необходимо разграничивать выручку от продажи, скидку на услуги маркетплейса и премию, которая выплачивается продавцу деньгами.
Для бизнеса это существенное разъяснение: оно даёт аргумент против доначисления налогов на такие баллы. При этом необходимо разграничивать выручку от продажи, скидку на услуги маркетплейса и премию, которая выплачивается продавцу деньгами.
Что именно разъяснила ФНС
В письме от 2 сентября 2026 года № СД-35-3/11693@ ФНС рассмотрела схему, при которой маркетплейс действует как агент продавца. По условиям договора продавец поручает площадке предоставлять покупателям скидки от его имени и за его счёт.
Взамен продавцу начисляются баллы. Они используются для снижения стоимости услуг маркетплейса: например, организации продажи, доставки и логистики.
По позиции ФНС, начисление и использование таких баллов отражают порядок расчёта агентского вознаграждения. Самостоятельной выручки или поступления в натуральной форме у продавца при этом не возникает. Для определения доходов по УСН и налогу на прибыль, а также при исчислении НДС учитывается фактическая цена продажи товара покупателю с учётом предоставленной скидки. Этот подход изложен в письме ФНС.
Следовательно, разъяснение относится к определённой модели расчётов. Применять его к любой программе бонусов только потому, что в ней используются «баллы», было бы некорректно.
Взамен продавцу начисляются баллы. Они используются для снижения стоимости услуг маркетплейса: например, организации продажи, доставки и логистики.
По позиции ФНС, начисление и использование таких баллов отражают порядок расчёта агентского вознаграждения. Самостоятельной выручки или поступления в натуральной форме у продавца при этом не возникает. Для определения доходов по УСН и налогу на прибыль, а также при исчислении НДС учитывается фактическая цена продажи товара покупателю с учётом предоставленной скидки. Этот подход изложен в письме ФНС.
Следовательно, разъяснение относится к определённой модели расчётов. Применять его к любой программе бонусов только потому, что в ней используются «баллы», было бы некорректно.
Почему возникли налоговые претензии
Спор был связан с различной оценкой экономического смысла баллов. Налоговые инспекции рассматривали их как компенсацию разницы между первоначальной ценой товара и ценой продажи со скидкой. Из этого делался вывод, что соответствующую сумму необходимо включать в доход продавца.
Позиция продавцов и Ozon заключалась в том, что баллы служат инструментом уменьшения расходов на услуги площадки. Их начисление не означает, что продавец получил дополнительную оплату за товар.
Различие в подходах имело вполне конкретные последствия. По приведённому РБК примеру, одному из продавцов доначислили 149 472 рубля налога по УСН и 29 894 рубля штрафа. Основанием стало включение полученных от маркетплейса баллов в налоговую базу.
Впоследствии ФНС отменила решение инспекции. Суд прекратил производство, поскольку оспариваемое решение перестало действовать и предмет спора исчез.
Позиция продавцов и Ozon заключалась в том, что баллы служат инструментом уменьшения расходов на услуги площадки. Их начисление не означает, что продавец получил дополнительную оплату за товар.
Различие в подходах имело вполне конкретные последствия. По приведённому РБК примеру, одному из продавцов доначислили 149 472 рубля налога по УСН и 29 894 рубля штрафа. Основанием стало включение полученных от маркетплейса баллов в налоговую базу.
Впоследствии ФНС отменила решение инспекции. Суд прекратил производство, поскольку оспариваемое решение перестало действовать и предмет спора исчез.
Как учитывать продажу со скидкой
Выручка от продажи и сумма, поступившая на банковский счёт после удержаний маркетплейса, могут различаться. Этот нюанс особенно важен для продавцов на УСН «доходы».
Рассмотрим условный пример для продавца, освобождённого от НДС. Товар выставлен за 1 000 рублей. После согласованной скидки покупатель заплатил 800 рублей, а продавцу начислили 200 баллов для уменьшения стоимости услуг площадки.
После применения баллов маркетплейс удержал за свои услуги 100 рублей и перечислил продавцу 700 рублей. Доход от реализации в таком примере составляет 800 рублей. Именно столько заплатил покупатель за товар.
Баллы, использованные для скидки на услуги, отдельно в доход не добавляются. При этом удержанная комиссия не уменьшает доход от реализации: при УСН «доходы» расходы на услуги площадки налоговую базу не сокращают.
Поэтому расчёт только по банковским поступлениям может привести к занижению дохода. Для правильного учёта нужны отчёты маркетплейса, позволяющие увидеть цену продажи и произведённые удержания.
Рассмотрим условный пример для продавца, освобождённого от НДС. Товар выставлен за 1 000 рублей. После согласованной скидки покупатель заплатил 800 рублей, а продавцу начислили 200 баллов для уменьшения стоимости услуг площадки.
После применения баллов маркетплейс удержал за свои услуги 100 рублей и перечислил продавцу 700 рублей. Доход от реализации в таком примере составляет 800 рублей. Именно столько заплатил покупатель за товар.
Баллы, использованные для скидки на услуги, отдельно в доход не добавляются. При этом удержанная комиссия не уменьшает доход от реализации: при УСН «доходы» расходы на услуги площадки налоговую базу не сокращают.
Поэтому расчёт только по банковским поступлениям может привести к занижению дохода. Для правильного учёта нужны отчёты маркетплейса, позволяющие увидеть цену продажи и произведённые удержания.
Что происходит, если остаток баллов выплачивают рублями
В описанной модели Ozon после завершения месяца сопоставляет начисленные баллы со стоимостью своих услуг. Если образуется неиспользованный остаток, у продавца возникает право на денежную премию в соответствии с условиями договора.
Скидка на услуги и денежная премия имеют разные последствия для учёта. Вывод ФНС об отсутствии дохода при использовании баллов для снижения агентского вознаграждения нельзя автоматически распространять на выплату денег.
Полученную премию необходимо отдельно отражать и учитывать по правилам применяемого налогового режима. В приведённом РБК объяснении Ozon также указано, что в декларации отражаются доходы от реализации с учётом скидки и премии.
Продавцу важно видеть в документах, какая часть баллов уменьшила стоимость услуг, а какая стала основанием для денежной выплаты. Объединение этих операций под общим названием «бонусы» затрудняет правильный расчёт налогов.
Скидка на услуги и денежная премия имеют разные последствия для учёта. Вывод ФНС об отсутствии дохода при использовании баллов для снижения агентского вознаграждения нельзя автоматически распространять на выплату денег.
Полученную премию необходимо отдельно отражать и учитывать по правилам применяемого налогового режима. В приведённом РБК объяснении Ozon также указано, что в декларации отражаются доходы от реализации с учётом скидки и премии.
Продавцу важно видеть в документах, какая часть баллов уменьшила стоимость услуг, а какая стала основанием для денежной выплаты. Объединение этих операций под общим названием «бонусы» затрудняет правильный расчёт налогов.
Можно ли считать спор окончательно закрытым
Письмо ФНС существенно усиливает позицию продавцов, расчёты которых соответствуют рассмотренной схеме. Оно подтверждает понимание службой действующих правил налогообложения и может использоваться при подготовке пояснений или обжаловании претензий инспекции.
Однако письмо имеет разъяснительный характер и не вводит новую налоговую льготу. Значение сохраняют условия конкретного договора и фактическое содержание операций.
Судебная история также требует точной оценки. В описанном случае производство прекратили после отмены доначислений самой ФНС. Решение по существу спорного порядка налогообложения суд не выносил.
Поэтому говорить о полном исчезновении любых рисков преждевременно. Если маркетплейс изменит механизм начисления бонусов или условия их использования, налоговые последствия такой модели потребуется оценивать отдельно.
Однако письмо имеет разъяснительный характер и не вводит новую налоговую льготу. Значение сохраняют условия конкретного договора и фактическое содержание операций.
Судебная история также требует точной оценки. В описанном случае производство прекратили после отмены доначислений самой ФНС. Решение по существу спорного порядка налогообложения суд не выносил.
Поэтому говорить о полном исчезновении любых рисков преждевременно. Если маркетплейс изменит механизм начисления бонусов или условия их использования, налоговые последствия такой модели потребуется оценивать отдельно.
Что стоит проверить продавцам
Разъяснение ФНС — повод сверить договорные условия и налоговый учёт. Основное внимание стоит уделить четырём вопросам:
Публикация письма сама по себе не отменяет ранее вынесенные решения инспекций и не обеспечивает автоматический возврат уплаченных сумм. Для пересмотра конкретных начислений потребуются соответствующее обращение и документы, подтверждающие характер расчётов.
Для продавцов главный практический результат разъяснения — более определённый подход к баллам, уменьшающим стоимость услуг маркетплейса. Использовать его помогает учёт, в котором ясно разделены цена продажи товара, расходы на площадку и реальные денежные выплаты.
- Как оформлены скидки. Предусматривает ли договор их предоставление от имени и за счёт продавца, как в рассмотренной ФНС модели.
- Для чего используются баллы. Уменьшают ли они стоимость услуг площадки и как эта операция отражается в отчётах.
- Как учитываются поступления. Отделены ли выручка от продажи, удержания маркетплейса и денежные премии.
- Были ли доначисления на баллы. Если инспекция уже приняла решение, необходимо оценить его основания, стадию спора и сроки обжалования.
Публикация письма сама по себе не отменяет ранее вынесенные решения инспекций и не обеспечивает автоматический возврат уплаченных сумм. Для пересмотра конкретных начислений потребуются соответствующее обращение и документы, подтверждающие характер расчётов.
Для продавцов главный практический результат разъяснения — более определённый подход к баллам, уменьшающим стоимость услуг маркетплейса. Использовать его помогает учёт, в котором ясно разделены цена продажи товара, расходы на площадку и реальные денежные выплаты.