ФНС усиливает проверки крупного бизнеса, а малый массово переходит на АУСН
Налоговая система в 2026 году одновременно показывает два разнонаправленных тренда. В отношении крупнейших компаний ФНС усиливает контроль и увеличивает объем доначислений, тогда как малый бизнес все активнее переходит на автоматизированную упрощенную систему налогообложения — АУСН.
За первое полугодие 2026 года крупнейшим налогоплательщикам доначислили 16,3 млрд рублей налогов, пеней и штрафов — почти втрое больше, чем за аналогичный период прошлого года. Одновременно число пользователей АУСН всего за пять месяцев увеличилось примерно в десять раз: с 43,1 тыс. по итогам 2025 года до 444 тыс. компаний и ИП.
Для предпринимателей особенно интересен второй показатель. Такой быстрый рост АУСН во многом связан с налоговой реформой 2026 года: порог дохода, при котором бизнес на обычной УСН освобождается от НДС, снизился с 60 млн до 20 млн рублей. При этом у АУСН собственный лимит дохода сохранился на уровне 60 млн рублей, а плательщики этого режима освобождены от НДС.
ФНС стала чаще проверять крупнейшие компании
За шесть месяцев 2026 года налоговая провела 60 выездных проверок крупнейших налогоплательщиков — примерно вдвое больше, чем годом ранее. К крупнейшим относятся, в частности, организации с доходами свыше 35 млрд рублей, которые администрируются специализированными межрегиональными инспекциями ФНС.
Причины доначислений остаются привычными: занижение налоговой базы, ошибки в декларациях, неправомерное использование льгот, дробление бизнеса и другие схемы, которые ФНС считает направленными на снижение налогов.
При этом сама модель контроля постепенно меняется. Налоговая все чаще сначала сообщает компании о выявленных рисках и предлагает самостоятельно уточнить обязательства. Выездная проверка становится следующим этапом — прежде всего для тех организаций, которые не устранили выявленные нарушения.
Для бизнеса это важный сигнал: снижение общего количества проверочных мероприятий не обязательно означает ослабление контроля. ФНС все активнее использует данные отчетности, банковских операций, взаимосвязей между компаниями и автоматизированный риск-анализ, поэтому сама проверка становится более адресной и зачастую более дорогостоящей для налогоплательщика.
Почему АУСН стала настолько популярной
Главным изменением для малого бизнеса в 2026 году стало резкое снижение порога освобождения от НДС на обычной УСН.
Если доход компании или ИП за 2025 год превысил 20 млн рублей, то с начала 2026 года возникает обязанность работать с НДС. Если порог в 20 млн превышен уже в течение 2026 года, НДС необходимо начислять с первого числа следующего месяца. При обычной УСН предприниматель может выбирать между общей ставкой 22% с вычетами и специальными ставками 5 или 7% без обычного права на вычет входного НДС.
На этом фоне АУСН оказалась особенно интересна бизнесу с оборотом от 20 до 60 млн рублей. При соблюдении условий режима компания продолжает работать без НДС, тогда как аналогичный бизнес на обычной УСН уже может стать его плательщиком.
Именно здесь возник своеобразный налоговый коридор: компания уже слишком крупная для освобождения от НДС на обычной УСН, но еще укладывается в лимит АУСН.
Но АУСН подходит далеко не каждому
Главное ограничение АУСН — численность работников. В штате может быть не более пяти человек, а годовой доход не должен превышать 60 млн рублей. Для организаций также действует ограничение по остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн рублей. Расчетные счета должны быть открыты только в уполномоченных банках, зарплата выплачивается безналично, а совмещать АУСН с другими специальными режимами нельзя.
Поэтому массовый переход на АУСН касается прежде всего небольших компаний с высокой выручкой на одного сотрудника. Это могут быть IT-команды, консалтинг, агентский бизнес, небольшие сервисные компании, интернет-проекты и часть продавцов на маркетплейсах.
Для производства, розницы, ресторанного бизнеса и компаний с большим штатом ограничение в пять сотрудников зачастую делает режим невозможным независимо от его налоговых преимуществ.
Ставки выше, зато нет страховых взносов
У АУСН две основные ставки: 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы минус расходы». На обычной УСН ставки обычно ниже, поэтому просто сравнивать процент налога неправильно.
Ключевое преимущество заключается в другом: плательщики АУСН в общем случае освобождены от уплаты обычных страховых взносов за работников, а налог рассчитывается автоматически на основании информации банков, ККТ и личного кабинета. Значительная часть налоговой и страховой отчетности также отсутствует.
Например, для компании с небольшим количеством сотрудников, высокой зарплатой и выручкой около 30–50 млн рублей экономия на страховых взносах вместе с отсутствием НДС может перекрывать более высокую ставку самого АУСН.
Но у бизнеса с большой долей расходов картина может быть обратной. Поэтому переход необходимо считать на реальных цифрах конкретной компании, а не выбирать режим только из-за отсутствия НДС.
Особенно интересен диапазон от 20 до 60 млн рублей
Именно этот сегмент оказался в наиболее необычном положении после реформы.
Компания на обычной УСН с доходом 15 млн рублей может продолжать работать без НДС. При доходе 25–30 млн рублей она уже теряет освобождение и должна учитывать новые правила НДС. Но если тот же бизнес соответствует ограничениям АУСН, он может перейти на автоматизированный режим и сохранить освобождение от НДС вплоть до годового дохода в 60 млн рублей.
Именно поэтому снижение порога НДС стало одним из факторов резкого роста популярности АУСН.
При этом давление на обычную УСН будет усиливаться. По действующим правилам порог освобождения от НДС составляет 20 млн рублей в 2026 году, снизится до 15 млн в 2027-м и до 10 млн с 2028 года.
Если эти параметры сохранятся, интерес бизнеса к АУСН может продолжить увеличиваться.
АУСН снижает отчетность, но делает бизнес прозрачнее
Упрощение администрирования имеет и обратную сторону. Налог рассчитывает сама ФНС на основании данных, которые поступают от банков, кассовой техники и налогоплательщика.
По сути, большая часть хозяйственных операций компании сразу становится видна в цифровом контуре налоговой. Поэтому АУСН сложно рассматривать как режим, который подойдет бизнесу с неформальными расчетами, сложными схемами движения денег или большим количеством операций, требующих ручной корректировки.
Чем проще бизнес-модель и прозрачнее движение денег, тем удобнее режим.
Для предпринимателя это означает, что решение о переходе должно учитывать не только размер налога, но и внутреннюю организацию учета.
Почему рост АУСН важен для всего малого бизнеса
444 тыс. пользователей за несколько месяцев — это уже не нишевый эксперимент. АУСН постепенно становится полноценным вариантом налогового режима для малого бизнеса.
Эксперимент действует до 31 декабря 2027 года, при этом Минфин заявил, что основные параметры режима до его завершения менять не планируется. Сам лимит дохода в 60 млн рублей также пока остается неизменным.
Если число пользователей продолжит расти нынешними темпами, к концу года оно действительно может приблизиться к 700–900 тыс. компаний и предпринимателей.
Особенно сильным драйвером могут стать маркетплейсы и банки: чем проще будет переход и автоматический обмен данными, тем меньше предпринимателю придется заниматься учетом самостоятельно.
Что проверить перед переходом
Первое — реальную налоговую нагрузку. Нужно сравнивать не только ставку УСН и АУСН, но также НДС, страховые взносы, структуру расходов и фонд оплаты труда.
Второе — количество сотрудников. Превышение лимита в пять человек делает применение режима невозможным.
Третье — структуру платежей и банков. На АУСН бизнес должен работать через уполномоченные кредитные организации, поэтому текущая банковская инфраструктура компании может потребовать изменений.
Четвертое — планы по росту. Если выручка уже находится около 55–60 млн рублей и бизнес рассчитывает активно расширяться, переход может оказаться краткосрочным решением: после превышения лимита придется менять налоговый режим еще раз.
И наконец, необходимо учитывать клиентов. Для B2B-бизнеса отсутствие НДС иногда является не преимуществом, а недостатком, если крупные покупатели заинтересованы во входном вычете.
Что происходит с налоговым контролем в целом
Рост доначислений крупнейшему бизнесу и массовый переход небольших компаний на автоматизированный режим на первый взгляд выглядят как две отдельные новости. Но они хорошо показывают общее направление налоговой системы.
Для малого бизнеса государство предлагает максимально автоматизированные режимы с минимальной отчетностью. Взамен ФНС получает практически прямой доступ к данным о денежных операциях и может рассчитывать налог самостоятельно.
В отношении крупного бизнеса развивается противоположная по масштабу, но похожая по логике модель: меньше случайных проверок, больше предварительного анализа данных и концентрация на конкретных выявленных рисках.
То есть налоговое администрирование становится не столько массовым, сколько цифровым и адресным.
Главный вывод для предпринимателей
В 2026 году выбор налогового режима стал заметно важнее для экономики малого бизнеса. После снижения порога освобождения от НДС на УСН до 20 млн рублей АУСН превратилась в реальную альтернативу для компаний с оборотом до 60 млн рублей и небольшим штатом.
Но переходить только ради фразы «на АУСН нет НДС» не стоит. Более высокая ставка самого налога, ограничения по сотрудникам, особенности расходов и работа только через определенные банки могут изменить итоговый расчет.
Для бизнеса с тремя—пятью сотрудниками, высокой выручкой на человека и небольшим количеством сложных операций режим действительно может оказаться одним из наиболее выгодных вариантов. Для компаний, которые быстро растут, имеют большой штат или работают преимущественно с плательщиками НДС, преимущество уже не столь очевидно.
Главный тренд при этом шире конкретной АУСН: ФНС одновременно упрощает налоговое администрирование и делает финансовые операции бизнеса все более прозрачными. Поэтому предпринимателям становится важнее не только выбирать подходящую ставку, но и заранее понимать, как выбранный налоговый режим будет работать при росте компании через один-два года.