Новости
07.03.2025
«Премии и подарки к 8 марта: как оформить и можно ли включить в расходы?»
8 Марта – это праздник, когда компании проявляет заботу о своих сотрудницах, даря цветы, вручая подарки и выплачивая премии. Это логично: такой подход способствует укреплению коллективного духа, выражает благодарность за труд и повышает мотивацию. Однако не стоит расслабляться. Для налоговых органов любое поощрение может стать потенциальным объектом налогообложения. Логика ИФНС проста: если деньги или имущество передаются сотрудникам, значит, с этого необходимо уплачивать налоги и страховые взносы.
Главный вопрос заключается в том, можно ли учесть праздничные премии и подарки в расходах для снижения налога на прибыль? Да, это возможно, если все оформить правильно. В противном случае налоговая может доначислить налоги. Ошибки с документами или формулировками могут привести к оспариванию сумм, которые вы хотите поставить к вычету, и доначислению НДФЛ и страховых взносов.
▎Премия к 8 Марта: возможность учета в расходах
Поздравление сотрудниц с праздником – это хорошая традиция, но задача учета этих расходов для налогового вычета уже более сложная. Если что-то сделать неправильно, бухгалтерии придется объяснять, почему расходы компании увеличились.
Как правильно оформить премии, чтобы они уменьшали налог на прибыль?
Что говорит закон?
Согласно статье 191 Трудового кодекса РФ, работодатель имеет право поощрять сотрудников за добросовестный труд, включая выплату премий. Это делает само вознаграждение законным.
Налоговый кодекс (статья 255 НК РФ) указывает, что учитывать премию в расходах можно только в том случае, если она входит в систему оплаты труда. Это ключевой момент, который часто нарушается.
Ошибка №1: Если премия выплачивается просто «за 8 Марта», она считается разовой и не связанной с трудом. В таком случае налоговая исключит ее из расходов.
Ошибка №2: Если в документах не указано, что компания вообще платит такие премии, ИФНС легко докажет, что это непредусмотренная выплата.
▎Как правильно оформить премию
1. Закрепите премию в локальных нормативных актах (ЛНА). Если премии прописаны в положении об оплате труда или коллективном договоре, налоговая не сможет утверждать, что выплаты носят разовый характер.
2. Привяжите премию к производственным результатам. Вместо формулировки «к 8 Марта» в документах должно быть указано что-то вроде:
• «За своевременную сдачу бухгалтерской отчетности»
• «За эффективное ведение налогового учета»
• «За расширение сбытовой сети»
3. Выплачивайте премии из фонда оплаты труда. Премия должна перечисляться не из чистой прибыли; иначе учесть ее в расходах будет невозможно.
Оформление премий как «подарок к празднику» дает налоговой возможность доначислить налоги. Чтобы снизить налог на прибыль, оформляйте премию как часть системы оплаты труда и связывайте ее с результатами работы.
▎Включение праздничных премий в расчет среднего заработка
Премия может включаться в расчет среднего заработка в зависимости от ее характера. Если она выплачивается систематически и прописана в ЛНА, работник имеет право на ее включение в расчет. В случае разовой выплаты (например, к 8 Марта или 23 Февраля) о включении в средний заработок можно забыть.
Когда праздничные премии включаются в средний заработок
Согласно Постановлению Правительства РФ № 922, в расчет среднего заработка включаются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда:
• Если премии закреплены в ЛНА – включаем в средний заработок.
• Если премия выплачивается регулярно и зависит от производственных показателей – включаем.
• Если есть критерии оценки и механизм расчета премии – включаем.
▎Премии и расчет среднего заработка
Если премия выплачивается в честь праздника или юбилея компании, она считается необоснованной для расчета среднего заработка. Например, если руководитель решил поощрить сотрудниц к 8 Марта и выплачивает премию без упоминания в локальных нормативных актах (ЛНА) и без связи с результатами работы, бухгалтерия не будет учитывать эту сумму при расчете.
Важно помнить, что если премия была начислена, но не выплачена до того, как работник ушел в отпуск, она все равно включается в расчет. Праздничные премии не должны увеличивать средний заработок сотрудника, если они разовые и не прописаны в ЛНА. Чтобы премии учитывались при расчете отпускных и компенсаций, их следует оформлять как часть системы оплаты труда и связывать с производственными показателями.
Правильное оформление премий поможет избежать вопросов со стороны налоговых органов.
▎Подарки сотрудникам и налогообложение
Подарки – это приятный жест, но с точки зрения налоговой службы они являются объектом налогообложения. Если что-то бесплатно передается от компании сотруднику, ФНС рассматривает это как доход, который подлежит налогообложению.
▎НДФЛ и страховые взносы
Если стоимость подарка составляет до 4 000 руб. на одного человека в год, НДФЛ не начисляется (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если подарок превышает эту сумму, налог взимается только с превышения. Например, при подарке на 5 000 руб. НДФЛ будет начислен на 1 000 руб.
Страховые взносы начисляются, если подарок связан с трудовыми достижениями. Если подарок вручается за достижения или KPI, он считается частью системы оплаты труда, и взносы должны быть уплачены. Если же подарок является просто приятным жестом и не связан с работой, взносы не начисляются.
▎Примеры:
1. Если бухгалтерия дарит сертификаты на 3 500 руб., то НДФЛ и страховые взносы не начисляются – сумма укладывается в лимит.
2. Если директор решает вручить подарки на сумму 6 000 руб., то НДФЛ будет начислен на 2 000 руб., но взносы не уплачиваются, если подарок оформлен как дарение.
▎Отражение подарков в 6-НДФЛ и уведомлении по НДФЛ
Основные даты и коды периодов:
• Дата получения дохода (исчисления НДФЛ) – день фактической передачи подарка.
• Дата удержания НДФЛ – день выплаты ближайшей зарплаты.
• Срок уведомления – 25-е число следующего месяца.
• Срок уплаты НДФЛ – не позднее 28-го числа месяца, следующего за удержанием налога.
▎Поля для заполнения в 6-НДФЛ
• Поле 120 – фактическая стоимость подарка.
• Поле 130 – сумма вычетов (до 4 000 руб.).
• Поле 140 – исчисленный налог (если превышение лимита).
• Поле 160 – удержанный НДФЛ.
▎Примеры заполнения"
1. Если подарок стоит 3 900 руб., в поле 120 указывается сумма дохода, а в поле 130 – 3 900 руб. (вычет), налог не исчисляется.
2. Если подарок составляет 5 000 руб., в поле 140 указывается НДФЛ с превышения (1 000 руб. × 13% = 130 руб.).
Важно: удержать НДФЛ можно только из ближайшей денежной выплаты, но не более 50% от суммы дохода сотрудника (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
▎НДС: платить или нет
Если подарок оформлен как дарение, НДС подлежит начислению (п. 1 ст. 146 НК РФ). Если подарок является частью системы оплаты труда (например, премия в натуральной форме), НДС можно не уплачивать. ФНС считает дарение реализацией без оплаты, поэтому компания должна начислить НДС со всей стоимости подарка, если только это не предусмотрено в ЛНА как часть мотивации сотрудников.
▎Как отразить НДС в документах
Для отражения НДС на подарки необходимо:
1. Составить счет-фактуру на все подарки, как указано в письме Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171.
2. Начислить НДС на основе рыночной стоимости подарка, согласно письму Минфина от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3748.
▎Учет подарков в бухгалтерском учете
• Подарки следует учитывать как прочие расходы.
• Если подарок дорогой, рекомендуется оформить договор дарения, чтобы подтвердить, что он не связан с трудовыми отношениями.
• Избегайте включения подарков в систему оплаты труда, если не хотите сталкиваться с дополнительными взносами и НДС.
▎Вывод
Если вы хотите сделать подарок без налоговых последствий, придерживайтесь следующих рекомендаций: держите стоимость подарка в пределах 4 000 руб., оформляйте его как дарение, не связывайте с KPI и не включайте в систему оплаты труда. Это поможет избежать доначислений со стороны налоговых органов.
▎Применение ККТ при вручении подарков
Согласно разъяснению Минфина (письмо от 31.08.2018 № 03-01-15/62431), ККТ не требуется при бесплатном вручении подарков сотрудникам, так как в этом случае отсутствует расчет по закону о ККТ. Форма вручения (денежная или натуральная) не имеет значения.
Поздравление коллег с 8 Марта — это приятный жест, но для налоговых органов любые выплаты и подарки могут стать основанием для налогообложения. Ошибки в оформлении могут привести к доначислениям, штрафам и спорам с ИФНС.
Если вы хотите уменьшить налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны ИФНС, оставьте заявку на консультацию. Мы поможем разобраться в вашей ситуации, предложим законные способы экономии и защитим ваш бизнес от налоговых рисков!
ИНТЕРЕСНОЕ В ТЕЛЕГРАМ
Главный вопрос заключается в том, можно ли учесть праздничные премии и подарки в расходах для снижения налога на прибыль? Да, это возможно, если все оформить правильно. В противном случае налоговая может доначислить налоги. Ошибки с документами или формулировками могут привести к оспариванию сумм, которые вы хотите поставить к вычету, и доначислению НДФЛ и страховых взносов.
▎Премия к 8 Марта: возможность учета в расходах
Поздравление сотрудниц с праздником – это хорошая традиция, но задача учета этих расходов для налогового вычета уже более сложная. Если что-то сделать неправильно, бухгалтерии придется объяснять, почему расходы компании увеличились.
Как правильно оформить премии, чтобы они уменьшали налог на прибыль?
Что говорит закон?
Согласно статье 191 Трудового кодекса РФ, работодатель имеет право поощрять сотрудников за добросовестный труд, включая выплату премий. Это делает само вознаграждение законным.
Налоговый кодекс (статья 255 НК РФ) указывает, что учитывать премию в расходах можно только в том случае, если она входит в систему оплаты труда. Это ключевой момент, который часто нарушается.
Ошибка №1: Если премия выплачивается просто «за 8 Марта», она считается разовой и не связанной с трудом. В таком случае налоговая исключит ее из расходов.
Ошибка №2: Если в документах не указано, что компания вообще платит такие премии, ИФНС легко докажет, что это непредусмотренная выплата.
▎Как правильно оформить премию
1. Закрепите премию в локальных нормативных актах (ЛНА). Если премии прописаны в положении об оплате труда или коллективном договоре, налоговая не сможет утверждать, что выплаты носят разовый характер.
2. Привяжите премию к производственным результатам. Вместо формулировки «к 8 Марта» в документах должно быть указано что-то вроде:
• «За своевременную сдачу бухгалтерской отчетности»
• «За эффективное ведение налогового учета»
• «За расширение сбытовой сети»
3. Выплачивайте премии из фонда оплаты труда. Премия должна перечисляться не из чистой прибыли; иначе учесть ее в расходах будет невозможно.
Оформление премий как «подарок к празднику» дает налоговой возможность доначислить налоги. Чтобы снизить налог на прибыль, оформляйте премию как часть системы оплаты труда и связывайте ее с результатами работы.
▎Включение праздничных премий в расчет среднего заработка
Премия может включаться в расчет среднего заработка в зависимости от ее характера. Если она выплачивается систематически и прописана в ЛНА, работник имеет право на ее включение в расчет. В случае разовой выплаты (например, к 8 Марта или 23 Февраля) о включении в средний заработок можно забыть.
Когда праздничные премии включаются в средний заработок
Согласно Постановлению Правительства РФ № 922, в расчет среднего заработка включаются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда:
• Если премии закреплены в ЛНА – включаем в средний заработок.
• Если премия выплачивается регулярно и зависит от производственных показателей – включаем.
• Если есть критерии оценки и механизм расчета премии – включаем.
▎Премии и расчет среднего заработка
Если премия выплачивается в честь праздника или юбилея компании, она считается необоснованной для расчета среднего заработка. Например, если руководитель решил поощрить сотрудниц к 8 Марта и выплачивает премию без упоминания в локальных нормативных актах (ЛНА) и без связи с результатами работы, бухгалтерия не будет учитывать эту сумму при расчете.
Важно помнить, что если премия была начислена, но не выплачена до того, как работник ушел в отпуск, она все равно включается в расчет. Праздничные премии не должны увеличивать средний заработок сотрудника, если они разовые и не прописаны в ЛНА. Чтобы премии учитывались при расчете отпускных и компенсаций, их следует оформлять как часть системы оплаты труда и связывать с производственными показателями.
Правильное оформление премий поможет избежать вопросов со стороны налоговых органов.
▎Подарки сотрудникам и налогообложение
Подарки – это приятный жест, но с точки зрения налоговой службы они являются объектом налогообложения. Если что-то бесплатно передается от компании сотруднику, ФНС рассматривает это как доход, который подлежит налогообложению.
▎НДФЛ и страховые взносы
Если стоимость подарка составляет до 4 000 руб. на одного человека в год, НДФЛ не начисляется (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если подарок превышает эту сумму, налог взимается только с превышения. Например, при подарке на 5 000 руб. НДФЛ будет начислен на 1 000 руб.
Страховые взносы начисляются, если подарок связан с трудовыми достижениями. Если подарок вручается за достижения или KPI, он считается частью системы оплаты труда, и взносы должны быть уплачены. Если же подарок является просто приятным жестом и не связан с работой, взносы не начисляются.
▎Примеры:
1. Если бухгалтерия дарит сертификаты на 3 500 руб., то НДФЛ и страховые взносы не начисляются – сумма укладывается в лимит.
2. Если директор решает вручить подарки на сумму 6 000 руб., то НДФЛ будет начислен на 2 000 руб., но взносы не уплачиваются, если подарок оформлен как дарение.
▎Отражение подарков в 6-НДФЛ и уведомлении по НДФЛ
Основные даты и коды периодов:
• Дата получения дохода (исчисления НДФЛ) – день фактической передачи подарка.
• Дата удержания НДФЛ – день выплаты ближайшей зарплаты.
• Срок уведомления – 25-е число следующего месяца.
• Срок уплаты НДФЛ – не позднее 28-го числа месяца, следующего за удержанием налога.
▎Поля для заполнения в 6-НДФЛ
• Поле 120 – фактическая стоимость подарка.
• Поле 130 – сумма вычетов (до 4 000 руб.).
• Поле 140 – исчисленный налог (если превышение лимита).
• Поле 160 – удержанный НДФЛ.
▎Примеры заполнения"
1. Если подарок стоит 3 900 руб., в поле 120 указывается сумма дохода, а в поле 130 – 3 900 руб. (вычет), налог не исчисляется.
2. Если подарок составляет 5 000 руб., в поле 140 указывается НДФЛ с превышения (1 000 руб. × 13% = 130 руб.).
Важно: удержать НДФЛ можно только из ближайшей денежной выплаты, но не более 50% от суммы дохода сотрудника (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
▎НДС: платить или нет
Если подарок оформлен как дарение, НДС подлежит начислению (п. 1 ст. 146 НК РФ). Если подарок является частью системы оплаты труда (например, премия в натуральной форме), НДС можно не уплачивать. ФНС считает дарение реализацией без оплаты, поэтому компания должна начислить НДС со всей стоимости подарка, если только это не предусмотрено в ЛНА как часть мотивации сотрудников.
▎Как отразить НДС в документах
Для отражения НДС на подарки необходимо:
1. Составить счет-фактуру на все подарки, как указано в письме Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171.
2. Начислить НДС на основе рыночной стоимости подарка, согласно письму Минфина от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3748.
▎Учет подарков в бухгалтерском учете
• Подарки следует учитывать как прочие расходы.
• Если подарок дорогой, рекомендуется оформить договор дарения, чтобы подтвердить, что он не связан с трудовыми отношениями.
• Избегайте включения подарков в систему оплаты труда, если не хотите сталкиваться с дополнительными взносами и НДС.
▎Вывод
Если вы хотите сделать подарок без налоговых последствий, придерживайтесь следующих рекомендаций: держите стоимость подарка в пределах 4 000 руб., оформляйте его как дарение, не связывайте с KPI и не включайте в систему оплаты труда. Это поможет избежать доначислений со стороны налоговых органов.
▎Применение ККТ при вручении подарков
Согласно разъяснению Минфина (письмо от 31.08.2018 № 03-01-15/62431), ККТ не требуется при бесплатном вручении подарков сотрудникам, так как в этом случае отсутствует расчет по закону о ККТ. Форма вручения (денежная или натуральная) не имеет значения.
Поздравление коллег с 8 Марта — это приятный жест, но для налоговых органов любые выплаты и подарки могут стать основанием для налогообложения. Ошибки в оформлении могут привести к доначислениям, штрафам и спорам с ИФНС.
Если вы хотите уменьшить налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны ИФНС, оставьте заявку на консультацию. Мы поможем разобраться в вашей ситуации, предложим законные способы экономии и защитим ваш бизнес от налоговых рисков!
ИНТЕРЕСНОЕ В ТЕЛЕГРАМ
Все фотографии, тексты и видеоматериалы принадлежат их владельцам и использованы для демонстрации. Пожалуйста, не используйте контент шаблона в коммерческих целях.
Политика конфиденциальности
Политика конфиденциальности
